Imposta regionale sulle attività produttive IRAP

Cosa è l'IRAP

L'IRAP, Imposta regionale sulle attività produttive, è un tributo di competenza regionale ed è applicato dal 1° gennaio 1998.
Questo tributo si caratterizza come imposta regionale applicabile alle attività produttive esercitate nel territorio della Provincia. L'IRAP è deducibile solo in parte dalle imposte sui redditi (IRPEF/IRES).

Chi paga l'IRAP

L'IRAP è dovuta da chi svolge abitualmente una attività autonomamente organizzata diretta alla produzione e allo scambio di beni nonché alla produzione di servizi sul territorio provinciale. Soggetti che non hanno la sede principale o legale in Alto Adige, ma che svolgono un'attività sul territorio provinciale possono anche essere soggetti all'IRAP (D.Lgs. Nr. 446/1997).
Anche l’esercizio dell’attività istituzionale da parte degli enti pubblici è soggetta ad IRAP.

Quando si paga l'IRAP

Il pagamento dell'IRAP deve essere effettuato entro i termini previsti per il versamento delle imposte sui redditi.

Come si paga l'IRAP

Soggetti privati

Il versamento dell'IRAP viene effettuato tramite modello F24 – Codice Regione - Bolzano 03. Per i codici tributo da indicare si rinvia al sito dell’Agenzia delle Entrate. Link: Agenzia delle Entrate-ricerca codice tributo

Soggetti pubblici

Per gli enti rientranti nel sistema di Tesoreria Unica il versamento avviene mediante modello F24 EP (Enti Pubblici). Per informazioni sul modello F24 EP si rinvia al sito dell'Agenzia delle Entrate: F24 Enti pubblici - Agenzia delle Entrate.

Per gli altri enti e amministrazioni pubbliche, limitatamente ai casi in cui non sia possibile utilizzare il modello di versamento F24EP, l’IRAP va versata tramite modello F24. Inoltre, nei casi espressamente previsti dall’articolo 1, commi 2, 4 e 5 del Decreto Ministeriale n. 421/1998, il versamento dell’imposta dovuta da parte delle amministrazioni ivi indicate può avvenire anche mediante accredito di girofondi sul conto di tesoreria istituito presso la Banca d’Italia e intestato alla Provincia autonoma di Bolzano. Si segnala che, a tal fine, a partire dal 1° gennaio 2025, il conto di tesoreria “P.A. Bolzano – IRAP AMM. PUBBL.” ha un nuovo IBAN, da indicare per intero in fase di versamento (si veda Circolare del Ministero dell’Economia e della Finanze n. 42/2024). Le nuove coordinate bancarie sono le seguenti: IBAN: IT08B0100004306CC0000000361. Per ulteriori informazioni in merito si rimanda al sito della Ragioneria Generale dello Stato. Al seguente link sono pubblicati tutti i nuovi IBAN dei conti di tesoreria: Ragioneria Generale dello Stato - Ministero dell’Economia e delle Finanze - Amministrazioni pubbliche. Si invitano gli interessati a consultare periodicamente questo sito, in modo da tenersi aggiornati su eventuali variazioni future.

Quanto si paga per l'IRAP

L'IRAP viene determinata applicando al valore della produzione netta l'aliquota prevista dalla normativa statale e provinciale.

Aliquote

Aliquota ordinaria

Ai soggetti passivi IRAP a cui si applica l’aliquota ordinaria di cui all’articolo 16, comma 1 del decreto legislativo n. 446/1997 vengono applicate le seguenti aliquote:

A decorrere dal periodo d’imposta 2025, in Provincia di Bolzano coesistono due aliquote: l’aliquota ordinaria e l’aliquota ordinaria ridotta. In particolare:
- L’aliquota ordinaria è fissata al 3,90%, ai sensi dell’articolo 21-bis, comma 7-quater della legge provinciale 11 agosto 1998, n. 9;
- L’aliquota ordinaria ridotta è pari al 2,68% e si rivolge ai soggetti passivi IRAP che erogano elementi economici aggiuntivi ai propri dipendenti in applicazione di contratti collettivi territoriali integrativi, accordi aziendali o che erogano premi di risultato in conformità ai relativi accordi quadro territoriali di settore, ai sensi dell’articolo 21-bis, commi 7-septies e 7-octies della legge provinciale 11 agosto 1998, n. 9. In merito, la Giunta provinciale con deliberazione n. 322 del 20 maggio 2025 ha approvato i criteri per beneficiare di questa riduzione d’aliquota.

Aliquota maggiorata per banche e assicurazioni

Per l’anno d’imposta 2026, l’art. 1, comma 74, della legge 30 dicembre 2025, n. 199 (legge di bilancio 2026), ha previsto a livello statale un incremento del 2% delle aliquote IRAP di cui all'art. 16, comma 1-bis, lettere b) e c), del decreto legislativo n. 446/1997, applicabile ai soggetti diversi da quelli di cui ai commi 2, 3, 4 e 9 dell’art. 6 del decreto legislativo n. 446/1997.

Di conseguenza, nel periodo d’imposta 2026 vigono le seguenti aliquote maggiorate:

6,65% per le banche (art. 6, comma 1, del decreto legislativo n. 446/1997);
7,90% per le imprese di assicurazione (art. 7, del decreto legislativo n. 446/1997).

Fino all’anno d’imposta 2025, l’aliquota IRAP per le banche (art. 6, comma 1, del D.Lgs. n. 446/1997) ammonta al 4,65%, mentre quella applicata alle imprese di assicurazione (art. 7 del D.Lgs. n. 446/1997) al 5,90%.

Altre aliquote

Per gli altri soggetti passivi IRAP, invece, le aliquote sono rimaste invariate negli ultimi anni e, pertanto, le aliquote di seguito elencate riguardano gli anni d’imposta 2025 e 2026. In particolare:

Per le società di capitali ed enti commerciali che esercitano attività di imprese concessionarie diverse da quelle di costruzione e gestione di autostrade e trafori si applica l’aliquota del 4,20%, ai sensi dell’articolo 16, comma 1-bis, lettera a) del decreto legislativo n. 446/1997;
Per i soggetti di cui all’art. 6, commi 2, 3, 4 e 9, del decreto legislativo n. 446/1997 si applica l’aliquota del 4,65%, ai sensi dell’articolo 16, comma 1-bis, lettera b) del decreto legislativo n. 446/1997;
Per le amministrazioni pubbliche l’aliquota ammonta all’8,5%, ai sensi dell’articolo 16, comma 2 del decreto legislativo n. 446/1997.

Agevolazioni

Esenzione dal pagamento dell'IRAP

Sono esenti dal pagamento dell’IRAP:

Le Organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS) di cui all’articolo 10 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 460;
Le Aziende pubbliche di servizi alla persona (APSP);
Le Organizzazioni di volontariato e le Associazioni di promozione sociale di cui alle lettere a) e b) del comma 1 dell’articolo 46 del decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117 e, in via transitoria, le organizzazioni iscritte ai registri di cui ai commi 1 e 10 dell’articolo 5 della legge provinciale 1° luglio 1993, n. 11;
Gli Enti del Terzo Settore di cui all’articolo 82, comma 1, del decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117, e successive modifiche;
A decorrere dal periodo d’imposta 2026, i soggetti passivi iscritti nell’elenco provinciale degli enti che svolgono attività di interesse generale, di cui all’art. 2 della legge provinciale 8 luglio 2025, n. 71.

I soggetti esenti sono comunque sempre tenuti a presentare la dichiarazione IRAP.

Deduzioni dalla base imponibile IRAP

In Provincia di Bolzano sono previste le seguenti deduzioni dalla base imponibile IRAP:

Deduzione per strutture residenziali per anziani

A decorrere dall’anno d’imposta 2025, ai soggetti passivi IRAP gestori di strutture residenziali per anziani aventi natura giuridica diversa da quella di APSP spetta una deduzione pari a 40.000 euro per ogni posto letto autorizzato (art. 21-bis, comma 5-quinquies, della LP n. 9/1998).

2. Deduzione per professionisti sportivi

A decorrere dall’anno d’imposta 2025, alle società sportive professionistiche spetta una deduzione dalla base imponibile IRAP pari al 50% del costo dei professionisti sportivi (art. 21-bis, comma 5-sexies, della LP n. 9/1998).

Le indicazioni fornite hanno uno scopo meramente informativo. Per un quadro più esaustivo della materia si consiglia di esaminare i testi di legge che disciplinano l'imposta. Si veda, in particolare, l’articolo 21-bis della legge provinciale 11 agosto 1998, n. 9.

Rimborso dell'IRAP

Per informazioni riguardanti i rimborsi dell'IRAP, si prega di rivolgersi agli uffici territoriali dell'Agenzia delle Entrate.

Convenzione Agenzia delle Entrate

Per la gestione dell'imposta regionale sulle attività produttive e dell'addizionale regionale all'imposta sul reddito delle persone fisiche e sui servizi informativi, la Provincia autonoma di Bolzano ha stipulato con l'Agenzia delle Entrate apposita convenzione.

Per ulteriori informazioni rivolgersi a:

Provincia autonoma di Bolzano
Ripartizione Finanze - Ufficio Entrate
Piazza Silvius Magnago 4 – 39100 Bolzano
tel. 0471 413240
e-mail: entrate@provincia.bz.it

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